23 февраля 2024 года
С 2024 г. в Беларуси введена прогрессивная система налогообложения. Новации Налогового кодекса касаются и юридических, и физических лиц (в т.ч. владельцев бизнеса). У субъектов хозяйствования возникает соблазн занизить налоговую базу и обойти повышенную фискальную нагрузку. Однако эксперты не рекомендуют этого делать ни при каких обстоятельствах.
Новые налоговые риски
Согласно правилам налогообложения, вступившим в силу с 1 января 2024 г., физлица должны уплачивать повышенный подоходный налог (25% вместо 13%), когда определенный доход от источников в РБ превысит 200 тыс. руб. А юрлица обязаны уплачивать теперь повышенный налог на прибыль (25% вместо 20%), если валовая прибыль превысит 25 млн руб.
Причем если физлица должны уплачивать повышенный подоходный налог с суммы, которая превысит 200 тыс. руб., то для юрлиц налоговая ставка 25% распространяется на всю сумму валовой прибыли, если ее величина достигнет и превысит установленный предел.
Все это порождает соблазн прибегнуть к различным корпоративным манипуляциям, чтобы не уплачивать повышенный налог. Однако юристы и налоговые консультанты настоятельно рекомендуют не использовать различные «маневры» для минимизации налоговых отчислений.
«Основной совет или рекомендация, которую хочется дать бизнесу, – забыть такие слова, как налоговая оптимизация. Налоговые органы намного умнее, чем вы о них можете подумать», – подчеркнул соруководитель юридической компании REVERA Belarus Александр Антонов, обращаясь в Минске на бизнес-конференции к субъектам хозяйствования.
И обратил внимание на то, что многие схемы по уходу от налогов благодаря современным технологиям легко выявляются.
А что делать, когда субъект неумышленно допустил налоговое нарушение? Обычно в таких случаях налоговые органы, используя средства камерального контроля, направляют уведомления.
«Если налогоплательщик соглашается и добровольно доплачивает налог, в большинстве известных нам кейсов все заканчивалось благополучно. Не следовало привлечения ни к административной, ни к уголовной ответственности», – рассказал А. Антонов.
Эксперт также обратил внимание, что в последнее время факты неуплаты субъектами хозяйствования налогов (в частности, подоходного) выявляются после того, как юрлицо уходит в ликвидацию.
«Если вы продаете сотрудникам ноутбуки Apple, которые стоят 2000 USD, за 100 USD или продавали без поведения рыночной оценки машины по символической стоимости, ждите, что по всем этим операциям будут доначисления налогов», – предупредил А. Антонов представителей бизнеса.
Практику доначисления налогов предусматривает ст. 33 НК. Велика вероятность, что компании и владельцы бизнеса, которые попытаются «дробить» прибыль (доход), получат претензии и санкции именно по этой статье. Эксперты уверены, что контроль за теми, кто захочет «креативно» уходить от повышенного налогообложения, точно будет.
Как иногда хочется, но делать нельзя
С учетом начала действия в стране прогрессивной системы налогообложения важно понимать, какие действия могут быть расценены проверяющими органами как попытка занизить налогооблагаемую базу
Пример первый – дробление прибыли путем создания нового юрлица или филиала.
«Чего делать точно не стоит, так это создавать теперь новые компании или филиалы для того, чтобы уходить от повышенной ставки налогообложения», – заявила на конференции ведущий юрист REVERA, налоговый консультант Анна Протас.
По ее мнению, с учетом введения прогрессивной системы налогообложения бизнесу следует скрупулезно относиться к созданию новых групп компаний. Ведь теперь это зона риска.
Группа компаний при определенных обстоятельствах может расцениваться проверяющими органами как механизм ухода от повышенной ставки налога на прибыль.
«Сейчас особенно важно понимать, что структурирование бизнеса должно иметь деловую цель, и она обязательно должна быть обоснованной», – подчеркнула А. Протас.
Эксперт предупредила представителей бизнеса также о недопущении любых механизмов занижения дивидендов (доходов) собственников бизнеса, цель которых – не уплачивать повышенный подоходный налог.
Один из простых, но незаконных способов, который предлагали клиенты «оценить» юристам, – включение с 2024 г. в состав участников хозяйственного общества номинальных аффилированных лиц (родственников).
Еще можно предположить, что некоторые субъекты хозяйствования для ухода от повышенной налоговой ставки решат создать коллегиальный орган управления – Совет директоров. В крупных компаниях (банках) такие институты корпоративного управления давно существуют, однако в подавляющем большинстве малых компаний Советы директоров отсутствуют.
Выплаты членам Совета директоров не попадают в расчет доходов, которые облагаются повышенной ставкой подоходного налога (поскольку это выборный орган и с его членами не заключаются ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры).
«Если никогда в компании Совет директоров не существовал и появился только сейчас, его создание без обоснованных на то предпосылок может быть расценено как средство минимизации налоговых обязательств», – считает А. Протас.
Таким образом, эксперты настоятельно рекомендуют добросовестному бизнесу всегда оценивать налоговые последствия принимаемых решений. Санкции, следующие за претензиями проверяющих органов, почти всегда перевешивают выгоду от использования различных креативных схем.
Присоединяйтесь! Будьте солидарны, корпоративны! Союз юридических лиц «Республиканская Конфедерация Предпринимательства» всегда открыт для новых предложений активных предпринимателей!
Почта Республиканской Конфедерации Предпринимательства: office@rce.by
Дирекция Республиканской Конфедерации Предпринимательства: +375 17 322 23 18 +375 17 322 23 59
Телефон горячей линии Республиканской Конфедерации Предпринимательства:+375 29 399 97 75